Налог на имущество при УСН компании платят только с кадастровой стоимости недвижимости. Надо ли в 2016 году платить этот налог вашей компании? Поможет пошаговая инструкция.

Возникает много вопросов в отношении уплаты налога на имущество, в том числе, у индивидуальных предпринимателей. О том, как уплачивают налог на имущество физических лиц ИП , .

В этой статье речь пойдет только об организациях — они, как известно, платят налог на имущество организаций.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Объекты налога на имущество организаций

Как определить, нужно ли вам платить налог имущество организаций или нет? Следуйте следующей пошаговой инструкции.

Шаг 1. Определяем, есть ли в собственности организации объекты недвижимости. Налог платят собственники, а не арендаторы объектов недвижимости. Объект учтен на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Шаг 2 . Определяем, относится ли наш объект к недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Для этого обратимся к перечню, приведенному в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Шаг 3. Если вы нашли свой объект недвижимости в перечне из п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то необходимо уточнить: попадает ли такая недвижимость в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки утверждаются органами исполнительной власти регионов. Размещаются они на сайтах субъектов РФ или региональных министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Шаг 4 . Если вы нашли свое имущество в региональном списке, то налог на имущество платить придется (даже если ваша компания применяет УСН). А если ваших объектов в таких списках нет, вам повезло: платить налог не нужно.

Совет : начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта РФ, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.

С каких объектов платить налог на имущество при УСН

Вот перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество считают с кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ):

административно-деловые, торговые центры и помещения в них;
нежилые объекты, предназначенные под офисы, торговые точки, объекты общепита и бытового обслуживания, или которые используют для этого;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, у которых в России нет постоянных представительств;
жилые дома и помещения, не учтенные на балансе в составе основных средств.

Объекты, которые не подлежат налогообложению

Если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам платить налог на имущество не нужно. Поскольку участки не признаются объектами налогобложения (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также не облагаются налогом на имущество:

имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
объекты культурного наследия народов РФ;
объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т д.);
ледоколы и прочие суда;
объекты космической отрасли;
движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
имущество, приобретаемое для перепродажи и т д.

Главное новшество, касающееся движимого имущества: налог отменен в отношении тех объектов, которые поставлены на баланс с 1 января 2013 года. При этом движимое имущество, принятое на баланс организации до 1 января 2013 г. продолжает облагаться налогом на имущество.

Во время подготовки отчета по налогу на имущество предприятий необходимо обратить особое внимание на определенные изменения, произошедшие в законодательстве в 2016 году, а также поправки в правилах бухучета. Чтобы избежать ошибок при подаче деклараций, которые могут повлечь за собой серьезные последствия, в этой статье будут рассмотрены основные типы изменений, внесенных в законопроекты.

Общие сведения

Налог на имущество организаций – платеж регионального значения, который накладывается как на движимые, так и на недвижимые типы имущества. При этом порядок исчисления, а также размер материального взноса для предприятий отмечены в Налоговом кодексе, а если точнее – в главе 30. Какие лица обязуются выплачивать данный тип налога? Согласно материалам 374 статьи НК налогообложению подлежат предприятия, которые имеют любой тип имущества.

В случае с зарубежными учреждениями, которые не реализовывают свою деятельность в пределах РФ посредством постоянных представительств, налогообложению подлежит только недвижимый тип имущества. Также следует отметить категории предприятий и видов имущества, которые в принципе не могут стать объектами данного типа налогообложения:

имущество, которое относится к числу культурного наследия РФ;
ледоколы и суда с атомным обслуживанием;
космические типы объектов (шаттлы, спутники);
предметы природопользования, а такжеземельные наделы;
недвижимость, принадлежащая на основании управления органами местной власти;
объекты, которые применяются для проведения научных опытов в области ядерной физики.

Понятие налоговой базы

Налоговая база просто необходима при подсчете авансовых взносов. При этом она рассчитывается предприятием самостоятельно и определяется, как усредненная годовая стоимость имущества, подпадающего под налогообложение. С учетом некоторых нововведений, принятых 1 января этого года, остаточная стоимость имущества налогообложения обязательно включает финансовую оценку предстоящих трат, которые относятся к данному имуществу.

Помимо этого, налоговая база в отношении к некоторым видам недвижимости вполне может определяться как кадастровая стоимость. При этом последняя обычно рассчитывается в отношении таких типов имущества:

нежилые сооружения, оборудованные под торговые центры, сооружения бытового обслуживания и офисы;
недвижимость, принадлежащая зарубежным компаниям, не реализующим деятельность посредством представительств, но расположенные в пределах РФ;
жилые сооружения, которые не числятся на балансе, установленном для осуществления бухучета;

Также стоит отметить, что последовательность формирования базы в отношении объектов, которые принадлежат учреждениям, согласно статье 376 НК, определяется отдельно:

по месторасположению учреждения;
по отношению к объектам, которое облагаются по различным типам налоговых ставок;
по отношению к объектам, относящимся к системе единого газоснабжения;
по отношению к объектам, имеющим отдельный баланс, которые располагаются вне местоположения самого предприятия.

Какова ставка налога в 2019 году

Величина налоговой ставки устанавливается региональными законами, которые действуют на территории отдельных федеративных округов. При этом общий минимальный размер ставки не определен органами центральной власти, поэтому для каких-то объектов, относящихся к числу налогооблагаемых, она может составлять совершенно символические суммы. Однако с максимальным значением ставки дело обстоит иначе, поскольку оно ни при каких условиях не может превышать 2,2 процента. К примеру, Москва имеет максимальную ставку.

Кроме того, для отдельных типов имущества, согласно законодательству, существуют некоторые ограничения на размеры налоговых ставок. Согласно поправкам 2016 года, по которым налоговая база формируется с учетом кадастровой стоимости, налог на имущество организаций даже в Москве не может быть выше 1,7 процента, а в других регионах страны – 1.5.

КБК налога на имущество

В соответствии с законопроектами, принятыми Минфином России, КБК для налога на имущество учреждений претерпели некоторые изменения. В частности, изменения появились в кодах для выплаты процентов, а также пеней. Поэтому их уплата, начиная с этого года, обязана производиться по различным КБК. Все изменения в кодах бюджетной классификации можно рассмотреть на официальном сайте Минфина РФ.

Сроки выплаты налогов

Сумма налога определяется по результатам налогового периода как произведение налоговой базы предприятия и ставки, определенной региональными властями. При этом налог, уплачиваемый в бюджет федеративного округа, исчисляется как разница между налогом, сумма которого определена за год, а также суммами авансовых уплат, вовремя выплаченные в течение всего налогового периода. Отдельно исчисления производятся в отношении таких видов имущества:

подпадающего под налогообложение по месторасположению предприятия;
обособленного подразделения учреждения, которое имеет свой баланс;
объектов недвижимости, которые расположены вне местонахождения самого предприятия.

Срок, а также порядок выплат всех авансовых платежей и налогов не являются едиными, поскольку регламентируются законопроектами субъектов РФ. Однако по общим правилам по отношению к имуществу, которое находится на балансе российского предприятия, уплата происходит в бюджеты по месторасположению учреждения-налогоплательщика.

Алгоритм расчета налога в примерах

Чтобы правильно определить сумму налоговых выплат, предприятиям рекомендуется использовать готовые образцы для совершения индивидуальных расчетов. В случае определения размера налога, следует применять такую формулу:

Налоги на имущество = ставка, определенная местными властями, × налоговую базу. В сокращенном виде представляется как: НИ = НБ х НС / 100.

Пример расчета: допустим, что на балансе отечественного предприятия числится станок. При этом остаточная стоимость на состояние по 2019 году составит 65 000 рублей. Каждый месяц на оборудование начисляется амортизация в размере 1 500 рублей. Тогда за квартал остаточная стоимость будет определяться как:

1 месяц: 65 000 – 1 500 = 63 500;
2 месяц: 63 500 – 1 500 = 62 000;
3 месяц: 62 000 – 1 500 = 60 500.

Тогда размер налоговой базы составит: (65 000 + 63 500 + 62000 + 60500) / 4) = 62 675 рублей. С учетом налоговой ставки для отдельного региона, допустим, 1,5%, получим авансовый платеж: 62 675 х 1.5 = 94 012,5 рубля.

Виды льгот по налогу

Следует отметить, что в законопроектах, принятых в 2016 году, выделяется категория организаций, которые полностью освобождаются от необходимости уплаты налога на имущество. К ним относятся:

объекты уголовно-исполнительной системы;
предприятия, которые занимаются изготовления фармацевтических препаратов;
недвижимость, принадлежащая коллегии адвокатов и адвокатским бюро;
имущество предприятий, которым дан статус государственных исследовательских центров;
религиозные учреждения;
общероссийские объединения инвалидов.

В 2016 году к компаниям в качестве плательщиков присоединились индивидуальные предприниматели на «упрощенке», «вмененке» и патенте. Следует разобраться, какую ставку будут применять компании и предприниматели в 2018 году.

Расчет налога на имущество юридических лиц в 2018 году расчет

Фирмы, у которых денежное обложение осуществляется по ОСНО и к учету приняты средства, признанные объектом налогового обложения по ст. 374 НК РФ, производят платежи по сборам на имущество, какая ставка можно узнать из статьи.

Плательщик сдает отчетность:

расчет авансовых платежей;
декларация за календарный год.

Форма декларации, расчета и порядок их заполнения представлены в приказе ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 . Бланк декларации ставки можно найти в электронном виде, просмотреть и заполнить в онлайн-режиме. Любой сайт бухгалтерской тематики предоставляет образец декларации бесплатно. Срок предоставления в ФНС отчетности по имущественным платежам устанавливается региональными законами. Компании, у которых нет облагаемых объектов, не являются плательщиками, они освобождены от такого требования, как сдача деклараций и расчетов.

В главе 30 НК РФ прописан общий порядок расчета налогового и авансового платежа по ставке для юридических лиц. Она четко указывает что такое база для расчета, как и в каких случаях ее рассчитывать. Средняя стоимость основных средств за год, подсчитанная по установкам бухгалтерского учета предприятия, является основой для определения базы. Именно из нее следует исходить при расчете платежей по имуществу, в том числе, и платежам с продажи автомобиля, читать можно .

Платить имущественный сбор налогоплательщик должен со всех принятых на учет основных средств вне зависимости от их назначения и не только по основным средствам на балансовых счетах 01 и 03, но и по имуществу, отраженному на забалансовых счетах, как пример, сбором облагается имущество, полученное компанией по концессионному соглашению.

НК указывает, что база рассчитывается отдельно по имуществу:

расположенному в головной организации;
обособленного подразделения, работающего на отдельном балансе;
находящемуся в другом субъекте, отдельно от предприятия и обособленных подразделений;
перечисленного в кадастровых перечнях.

Отчетность сдается в ФНС по каждой категории объектов, перечисленных выше. Суммированием остаточной стоимости объектов по состоянию на первые числа каждого месяца рассматриваемого периода и последнее число того же периода определяется база для расчета налоговых платежей. Итоговую сумму делим на число месяцев в периоде плюс единица. Годовой платеж рассчитывается как действие умножения ставки на базу.

И индивидуальных предпринимателей

За 2018 год платеж по основным средствам, применяемые в производственной деятельности, должны платить и индивидуальные предприниматели. Предприниматели, применяющие ЕНВД, столкнулись с данным новшеством в 2014 году. До 2014 года он рассчитывался только в отношение физических лиц, которые не занимались коммерческим делом. К налогооблагаемому имуществу относятся объекты недвижимости, перечисленные в кадастровых перечнях субъектов РФ.

Основой для расчета должна являться кадастровая и инвентаризационная стоимость облагаемых объектов. Самостоятельно рассчитывать имущественный платеж и составлять декларации индивидуальным предпринимателям не нужно. Он уплачивается по данным расчета, предоставленного в ФНС. За 2017 год первая уплата по основным средствам будет производиться до первого октября 2018 года.

Размер и расчет стоимости: калькулятор

Рассчитать размер имущественного платежа поможет калькулятор налога на имущество юридических лиц 2018, ставка указана в статье. С его помощью можно быстро и без ошибок рассчитать размер платежей по имуществу за 2018 год согласно главе 30 НК РФ. Для этого необходимы только данные по стоимости облагаемых объектов. Остальные данные калькулятор заполнит и рассчитает самостоятельно, предоставив окончательный расчет суммы к начислению и уплате. Данная услуга удобна для тех, кто не представляет как выглядит формула расчета, как исчисляется точная сумма платежа.

Ставка налога на имущество 2018 для юридических лиц

Ставка имущественного платежа должна устанавливаться законами регионов и не может превышать 2.2 процента. По недвижимости предприятий, расчетная база для которых берется из кадастровых перечней, ставка в 2018 году не должна составлять более чем 2 процента для Москвы и иных регионов РФ.

Налог на имущество в 2018 году для юридических лиц изменения по ставке

Январь 2017 начался с очередных изменений законодательства по ставке для юридических лиц. Основные изменения коснулись компаний, у которых на учете стоит недвижимость с базой, рассчитанной исходя из кадастровой стоимости. Поправлены периоды для расчетов по имущественным платежам, с 1 января 2018 года отчетными периодами для кадастровой недвижимости являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал.

Теперь отчетные периоды по налогу, рассчитанному из кадастровой стоимости будут отличаться от отчетных периодов по имущественному, поставленному к уплате исходя из средней стоимости за год. Новый 2018 год выделился тем, что увеличилось число регионов, принявших закон, в соответствии с которым необходимо платить имущественный платеж с кадастровой стоимости по ставке для юридических лиц.

Налог на имущество юридических лиц 2018 по кадастровой стоимости

По имуществу, включенному в кадастровые региональные перечни база ставки и расчет определяется, исходя из его кадастровой стоимости. Особое значение имеет вид недвижимости, признаваемой объектом обложения. В частности к таким относятся:

деловой и коммерческий центр;
нежилое помещение под коммерческую деятельность;
жилое помещение и дома, учитывающиеся как товар.

Каждый регион предоставляет свой список имущества, по которому организациям нужно платить по кадастровой стоимости с 2018 года. Многие регионы проставляют начальные границы квадратных метров по недвижимости, по которым прописана либо разная ставка, либо его полное отсутствие. Кадастровая стоимость может изменяться региональными законами по состоянию на 1 января каждого календарного года.

Регионы, в которых с 2018 года нужно платить имущественный сбор на определенную недвижимость с кадастровой стоимости: Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Алтайский край, Белгородская область, Пенза, Орловская область, Челябинск, Краснодарский край, Волгоградская область, Воронеж, Нижегородская область, Липецкая область, Ростовская, Ставропольский край, Самарская область, Костромская область, Саратов, Тверская область, Калининградская область и др.

Налог на имущество физических лиц в 2018 году Самарская область

В Самарской области в 2018 году организации, в собственности которых имеются жилые дома, используемые для арендных отношений, не должны начислять платежи в части жилых помещений (квартира), находящихся на балансовых счетах предприятия. Жилые дома, которые учитываются на забалансовых счетах, облагаются налогом с кадастровой стоимости. Действующая процентная ставка в Самарской области, исчисляемого по среднегодовой стоимости составляет 2.2. Процент по ставке имущественного налога, рассчитываемого с кадастровой стоимости составляет 0.9.

В Москве, в Екатеринбурге

В Калининграде, в Вологде, в Самаре, в Ростов-на-дону, в Новосибирске, в Тюмени, в Туле, Нижегородской области, Тверской области, Татарстане — каждый город, субъект РФ устанавливает региональные законы, которые определяют правила расчета и уплаты налога на имущество. Основные различия - размер ставок, перечень льгот, срок уплаты авансовых платежей, категории тех, кто освобожден от имущественных платежей, установленных для организаций.

Реквизиты для уплаты

Код КБК для уплаты в 2018 году:

по имуществу, не относящемуся к Единую систему газоснабжения - 182 1 06 02010 02 1000 110;
по имуществу, которое относится к ЕСГ - 182 1 06 02020 02 1000 110.

Код ОКАТО указываете того субъекта, в котором расположены основные средства, облагаемые налогом.

Как уменьшить налог на имущество юридических лиц?

Многие предприятия платят имущественный платеж по ставке в полном размере, другие пытаются уменьшить его разными способами. При поиске путей снижения нагрузки по налоговому имуществу каждый налоговый консультант посоветует обратить внимание на льготы по налогам, на перечень основных средств, не облагаемых налогом. Предварительное планирование при оптимизации размера имущественного налога приведет к тому, что ни один инспектор ФНС не сможет предъявить претензии по неуплате налога. Выделена категория основных средств, по которым организация не должна платить, изучите следующие расчеты по ставке:

основные средства, которые отнесены к 1-ой или 2-ой амортизационной группе (изменение с начала 2015 года);
прочие объекты, указанные в пункте 4 ст 374 НК РФ.

Льготы распространяются на движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года. Указанные средства не облагаются налогом, за исключением объектов, принятых на учет после следующих событий:

реорганизация или ликвидация;
передача, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

При применении льготных условий не стоит пользоваться способами, которые могут повлечь к дорогим налоговым правонарушениям, выбранная льгота должна быть законодательно обоснована. Консультация опытного специалиста приведет к оптимизации налоговой нагрузки без налоговых рисков, поможет справится с вопросом:«как снизить платежи по имущественным налогам, без риска получить штраф и пени за неуплату или не полную уплату».

В какой бюджет поступает уплаченная сумма?

Куда, в какой бюджет платится имущественный налог по ставке для юридических лиц? Ст 14 НК РФ указывает, что имущественный платеж относится к региональным налогам, следовательно уплаченная сумма имущественного налога поступает в бюджет того региона, в котором находится облагаемое налогом имущество, расчеты приведены в статье.

В отношении движимого имущества в 2016 году действуют следующие правила обложения налогом на имущество организаций:

объекты, входящие в первую и вторую амортизационные группы, не признаются объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ без ограничений независимо от даты принятия их к учету в составе основных средств;
объекты, входящие в третью и выше амортизационные группы, принятые на учет в составе основных средств до 1 января 2013 г., облагаются налогом в общем порядке;
объекты, входящие в третью и выше амортизационные группы, принятые на учет в составе основных средств после 1 января 2013 г., освобождаются от налогообложения на основании пункта 25 статьи 381 НК РФ при условии, что они не получены в результате реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимых лиц;
объекты, входящие в третью и выше амортизационные группы, принятые на учет в составе основных средств после 1 января 2013 г. (в том числе в 2013 и 2014 гг.), поступившие
в организацию в результате реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимых лиц, облагаются налогом в общем порядке.

Таким образом, организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет
в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых
на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми
в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Указанные ограничения действуют в случае постановки объектов движимого имущества
на баланс в качестве основного средства согласно пункту 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н).

Нюансы применения действующей льготы

Если же принимаемое на баланс в результате реорганизации движимое имущество учитывается не в качестве основных средств, после перевода его в состав основных средств ограничение
в части невозможности применения льготы к сделкам между взаимозависимыми лицами
не действует (письмо ФНС России от 18 апреля 2016 г. № БС-4-11/6740).

ПРИМЕР

Организация получила от взаимозависимого лица молодняк животных. По правилам бухгалтерского учета он отражается на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». После перевода животных в основное стадо они отражаются в составе основных средств. После такого перевода организация сможет применять льготу по налогу на имущество организаций в общем порядке.

Минфин России в письме от 9 февраля 2015 года № 03-05-05-01/5111 разъясняет, что приведение наименования организации в соответствие с Гражданским кодексом нельзя рассматривать
в качестве реорганизации. А значит, нет оснований для отказа в применении льготы по налогу
на имущество, в случае, когда движимое имущество было принято на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года. Лишается льготы с 1 января 2015 года движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в течение 2013 – 2014 годов, в результате реорганизации.

В письме Минфина РФ от 6 февраля 2015 года № 03-05-05-01/5030 разъяснено, что льгота по налогу на имущество, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса, может применяться, даже если имущество получено от муниципалитета. Обоснование – пункт 5 статьи 105.1 Налогового кодекса. Прямое и (или) косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.

А в письме ФНС РФ от 13 марта 2015 года № ЗН-4-11/4037 говорится, что объекты основных средств, изготовленные из материалов, приобретенных после 1 января 2013 года
у взаимозависимого лица, не облагаются налогом на имущество организаций.
Ведь производственные запасы, из которых изготовлено основное средство, не являются объектом налогообложения налогом на имущество на основании статьи 374 Налогового кодекса.

Еще ситуация. В рамках договора строительного подряда подрядчик самостоятельно приобретает оборудование, требующее монтажа, и производит работы по его монтажу.
Затем готовый объект движимого имущества передает заказчику, который является взаимозависимым лицом с подрядчиком. Как указала ФНС России в письме от 8 июля 2016 года № БС-4-11/12245, освобождение от обложения налогом на имущество, установленное пунктом
25 статьи 381 НК РФ, на такое движимое имущество не распространяется.

Автомобили, выпущенные после 1 января 2013

Существует законопроект, внесенный Правительством РФ (№ 1155134-6), в случае принятия которого область применения льготы, установленной пунктом 25 статьи 381 НК РФ, с 1 января 2017 года будет существенно расширена.

Его суть в том, что организации, имеющие на балансе автомобили, выпущенные начиная
с 1 января 2013 года, больше не будут платить с них налог с движимого имущества. То есть любой транспорт, принадлежащий компании, выпущенный начиная с 1 января 2013 года,
от налога на имущество будет освобожден. Ограничение о неприменении льготы в случае приобретения автомобиля у взаимозависимого лица или в результате реорганизации будет снято. Дата производства машины будет определяться по его техпаспорту. Он и будет служить обоснованием для льготы.

Пересчет и возврат налога за предшествующие годы законопроект не предусматривает.

Напомним, что срок сдачи отчета по налогу на имущество за 2016 год истекает
30 марта 2017 года.

Лошади